[點晴模切ERP]財務管理中企業常見辦公費用的賬務處理
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導讀 辦公費用的賬務處理： 總體原則：一般情況下，辦公用品不入“低值易耗品”，直接在采購當月計入辦公費。但企業集中采購辦公用品量大且用于未來的庫存大于當期時，需要考慮先入庫。（入低值易耗品）再在領用時計入“辦公費”。 特殊的辦公費：冷氣費、暖氣費、水電費、未達到固定資產標準的桌椅置辦費、室內綠植、工藝品再每月專門明細科目核算時，也是計入辦公費。 高價值的一般不入辦公費：貴金屬、名貴植物、超過固定資產標準的桌椅，不再計入辦公費，而是歸入金融資產、消耗性生物資產、固定資產。
一、辦公用打印紙、筆、本、文件筐 1、會計分錄 ①、無需入庫的辦公用品 借：管理費用—辦公費用（管理部門使用） 銷售費用—辦公費用（銷售部門） 制造費用—低值易耗品（生產部門） 貸：銀行存款/庫存現金 ②、集中采購需要先入庫后領用的 采購時 借：周轉材料—低值易耗品 貸：銀行存款/庫存現金 月底根據行政部門的領用單入賬 借：管理費用/銷售費用/低值易耗品 貸：周轉材料—低值易耗品 ③、含有公司logo的筆、本、杯子的采購 借：周轉材料—低值易耗品 貸：銀行存款 ④、含有公司logo的筆、本用于辦公 借：管理費用等—辦公費 貸：周轉材料—低值易耗品 ⑤、贈送含有公司logo的筆、本、杯等低值紀念品 借：銷售費用—宣傳費 貸：周轉材料——低值易耗品 ps：贈送客戶含企業logo你的紀念品，必須為低價值。所謂低價值，一般以單價低于200元為限。高價值紀念品應當考慮是否為業務招待費，并需要代客戶繳納偶然所得稅。 2、辦公用品對增值稅的影響 只要取得專用發票，采購的辦公用品進項稅是可以抵扣的。其在采購專用發票獲得時即可抵扣，按道理因管理不善引起的辦公用品損壞是需要轉出對應的進項稅。但實務中，辦公用品的消耗全部為自制憑證，無法監督。所以辦公用品一般不會轉出進項稅。 3、采購辦公用品對印花稅的影響 直接線下采購的辦公用品，一般不用繳納印花稅。但通過網絡購買的辦公用品，由于有電子訂單存在（電子訂單屬于印花稅征稅范圍），需要繳納印花稅。實務中，由于辦公用品的總額小，單次對印花稅也就是幾毛幾分，所以即使不繳納印花稅，稅務機關也不會追究。 二、硒鼓、墨盒、鼠標、鍵盤、數據線等電子產品耗材的賬務處理 1、會計分錄 對辦公耗材集中采購的企業，需要先把采購的耗材計入“周轉材料”，待領用時，再計入辦公費用。分錄如下： ①、采購辦公耗材 借：周轉材料—低值易耗品 應交稅費—應交增值稅-進項稅額 貸：銀行存款/庫存現金 ②、月底根據領用單 借：管理費用/銷售費用—辦公費 貸：周轉材料—低值易耗品 其他情況：當采購的材料直接用于辦公，或企業屬于中小企業，不存在集中采購分發的概念，則分錄可以簡化為 借：管理費用/銷售費用—辦公費 應交稅費—應交增值稅-進項稅額 貸：銀行存款/庫存現金 2、對增值稅與印花稅的影響 與其他辦公用品一樣，進項稅可抵扣。采購有保修卡、質保卡的無論采購渠道是什么都需要繳納印花稅。 三、辦公室裝飾、工藝品、低于固定資產的辦公桌椅 1、會計上的處理 ①、采購時直接計入辦公費 企業購買的工藝品、一次性低值裝修（裝修費對企業當期利潤影響較小，無需分攤）、不足固定資產標準的辦公桌椅，在購買時計入“辦公費用”。分錄如下： 借：管理費用/銷售費用—辦公費 應交稅費-應交增值稅-進項稅額 貸：銀行存款 ②、變賣時應當沖當期辦公費 企業購買的工藝品、辦公桌椅、裝修物變賣時應當沖減變賣當期的"辦公費"。分錄如下 借：銀行存款 貸：管理費用/銷售費用-辦公費 PS：跨年變賣也是沖當期的辦公費，因變賣所收益一般對損益沒有重大影響，不需要追溯以前年度。 2、稅務上 盡管變賣辦公桌椅普通上存在不開發票的行為。但按照稅法規定，處理辦公桌椅應當繳納銷項稅，在納稅申報時應當申報無票收入。 特殊情況：具有收藏價值、價格昂貴的工藝品、桌椅、字畫。由于其可變現，購入目的有保值、投資的性質。所以其增值稅不能抵扣進項稅，企業所得稅也不得稅前扣除。 四、快遞費 企業的快遞費用應當區分是辦公用快遞，還是銷售用快遞。如電商行業，快遞的主要作用是將本企業產品，郵寄給客戶，這種快遞費屬于銷售費用。而除去將公司產品郵寄給客戶的快遞，都屬于管理費用。不單獨設置快遞費明細科目的企業，快遞費入辦公費用科目。分錄如下 借：管理費—辦公費 貸：銀行存款 郵寄產品給客戶的快遞費 借：銷售費用 貸：銀行存款 五、暖氣費、冷氣費 1、會計分錄 未設置暖氣費、冷氣費明細科目的企業，冷氣費、暖氣費也計入“辦公費用”科目。（生產車間的冷暖氣費除外） ①、繳納冷氣、暖氣費時 借：預交賬款 應交稅費-應交增值稅-進項稅額 貸：銀行存款 ②、每月攤銷暖、冷氣費 借：管理費用—辦公費 銷售費用—辦公費 制造費用—間接成本 貸：預付賬款 ③、如企業中途退費 借：銀行存款（退款） 營業外支出-違約金（對方扣款） 貸：預付賬款 應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出（轉出未使用部分對應的增值稅） 2、中途退款中暖氣費、冷氣費增值稅問題。 中途退款時，未使用的部分的增值稅是需要轉出的。一般轉出憑證為對方開具的紅字發票。但在實務過程中，很多企業由于已經扣了違約金，所以不向退租企業開具紅字發票。這時按稅法規定，改部分增值稅依然需要轉出，實務中會計可根據實際情況做轉出處理。 點晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯系電話：4001861886 該文章在 2023/12/3 22:31:22 編輯過 |
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