公司采購打印機是入“固定資產”呢？還是做辦公用品入“管理費用”呢？采購價格是否就是判斷標準之一？今天帶大家一探究竟！
2000元的打印機
固定資產or管理費用？
目前絕大多數企業執行的是《企業會計準則》或是《小企業會計準則》，在這兩大準則中，并未對固定資產的價值做出硬性規定！當然目前仍會有企業執行的是《企業會計制度》，在第二部分會給大家做介紹。根據《企業會計準則第4號—固定資產》相關規定，固定資產指的是同時具有下列特征的有形資產：(一)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；固定資產，是指小企業為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產。既然目前常見的會計準則中，并未對固定資產的價值做出硬性規定，那應該如何區分“固定資產”還是“管理費用”呢？在此小編建議企業根據自身的實際情況，在制定本企業財務制度的時候，明確固定資產的價值標準，在與《企業會計準則》不沖突的前提下，以本企業的財務制度為準！若企業規模較大的，可以設置固定資產價值標準高一些，比如單價10000元以上計入固定資產，低于10000元直接計入管理費用等。
2000元和5000元的標準
從何而來？有政策依據嗎？
相信大家經常看到“2000元以上計入固定資產，2000元以下計入管理費用”的說法。這里的2000元，來自于《企業會計制度》的規定。第二十五條固定資產，是指企業使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。自《企業會計準則》頒布后，財政部鼓勵企業執行《企業會計準則》，但是并未廢止《企業會計制度》，就像國家并未明確廢止糧票一樣。因此，如果企業仍然執行《企業會計制度》的話，那么就需要以此為標準處理固定資產。企業是適用會計準則還是會計制度？我們可以在企稅匯繳的《基礎信息表》中查看： 對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。稅法政策跟會計處理是兩碼事，不能混為一談！企業選擇享受一次性扣除政策時，只是在企業匯算清繳時選擇一次性扣除，在賬務處理上，必須按照會計準則的要求計提折舊，由此產生的稅會差異，需要進行所得稅納稅調整！
固定資產相關賬務處理
光看分錄小伙伴一定還是不能直觀感受實操上的區別，小編舉一個例子為大家說明吧！舉例：甲公司系增值稅一般納稅人，2022年11月份以銀行存款購入一套需安裝的生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發生第三方安裝公司安裝費5萬元并以銀行存款支付。不考慮其他因素，2022年12月份安裝完畢達到預定可使用狀態注意：以一筆款項購入多項沒有單獨變價的固定資產，應當按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。甲公司為增值稅一般納稅人。2019年5月10日，為降低采購成本，向乙公司一次性購入三套不同型號且有不同生產能力的設備A、B、C。甲公司以銀行存款支付貨款1900萬元、增值稅稅額為247萬元、保險費20萬元。A設備在安裝過程中領用賬面價值為10萬元的生產用原材料，支付安裝工人工資為10萬元。A設備于2019年12月21日達到預定可使用狀態。假定A、B、C設備均滿足固定資產定義及確認條件，公允價值分別為750萬元、600萬元、650萬元。不考慮其他因素，則A設備的入賬價值為多少呢？1.A、B、C為公司一次性購入，入賬價值共為1900+20=1920元。需要注意的是甲公司為增值稅一般納稅人，則進項稅可以抵扣，不構成固定資產初始成本。2.A設備分配占比：750/（750+600+650）=37.5%
3.A設備在安裝過程中領用賬面價值為10萬元的生產用原材料，支付安裝工人工資為10萬元。構成了A設備的入賬價值則：A設備的入賬價值為：1920*37.5%+10+10=740元
研發支出（研發無形資產時所使用的固定資產計提折舊）1.固定資產凈殘值=固定資產報廢時預計可以收回的殘余價值-預計清理費用后的余額；預計凈殘值率=固定資產凈殘值/固定資產原值*100%；2.根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第59條規定，企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。注意：固定資產減值準備一經確定，以后會計期間不得轉回甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產業務相關的資料如下：資料一、2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為650萬元。資料二：2012年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數總和法按年計提折舊。2013年折舊：（5000-50）*5/（1+2+3+4+5）=16502014年折舊：（5000-50）*4/（1+2+3+4+5）=13202014年12月31日賬面價值：5000-1650-1320=2030資料三：2014年12月31日，該設備出現減值跡象，預計未來現金流量的現值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設備計提減值準備后，根據新獲得的信息預計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數總和法按年計提折舊。固定資產的可收回金額為1800低于此時賬面價值2030元，發生減值（固定資產可收回金額，應當根據公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現金流量的現值二者較高者確定）2015年折舊：（1800-30）*3/（1+2+3）=8852015年12月31日賬面價值：1800-885=915資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設備，開具的增值稅專用發票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為117萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。1.當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；2.當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊；
附：管理費用最全分類
幫助大家遠離入錯賬
為了幫助大家遠離錯賬這個坑，小編給大家整理好啦，37個管理費用科目，也分別說說相應科目的解釋，方便大家在遇到實際問題時正確設置科目。指企業行政管理部門的人員工資，如管理人員、技術人員、工人、應由費用列支的服務人員（如食堂炊事人員），臨時抽調在行政管理部門助勤人員、全廠性倉庫人員等的工資。但技工學校、中小學及托兒所、幼兒園、廠外浴池、理發室及職工醫院人員的工資。不包括在本項目內。是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利，不超過工資薪金的14%準予扣除。按照規定支付行政管理部門職工因公外出所產生的各種差旅費、住宿費、助勤費、伙食費、公雜費等等；按規定支付職工及其家屬的調轉、搬家費；按規定支付患職業病的職工去外地就醫的交通費、宿費、伙食補貼等。指行政管理部門的文具、紙張印刷品(包括各種規程、制度、報表、票據、賬簿等的印刷費和購置費)、郵電通信費(包括郵票、郵費、電報、電話費、市話初裝費，以及調度通信話路以外的話路租金等)、辦公用品等辦公費用。指按規定由行政管理部門列支的各項固定資產（包括文教、衛生、福利部門固定資產）的折舊費用。物料消耗指車間為進行生產和維護生產設備、環境等所消耗的各種一般材料(不包括修理(主要指配件)和勞動保護用材料)指行政管理部門所使用的低值易耗品、工具、低值設備因磨損而減少的價值及修理費。指企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的8%計提。指企業繳納的養老保險金、退休金等有關離退休人員的費用支出，還核算喪葬補助費、撫恤費。支付給離退休職工的退休金(包括按規定交納的離退休統籌金)、價格補貼、醫藥費(包括企業支付離退休人員參加醫療保險的費用)、職工退職金、6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費、撫恤費一次性補償金等等。指企業最高權力機構（如董事會）及其成員為執行職能而發生的日常開支，包括差旅費、會議費、交通費等。指企業向有關咨詢機構進行科學技術、經營管理咨詢所發生的費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。指企業聘請注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。指企業按照規定支付的房產稅/城市房地產稅、車船使用稅/車船使用牌照稅、土地使用稅/土地使用費、印花稅。（注：/前注明的稅種是內資企業適用的稅種，/后注明的項目為外資企業適用的稅費）指企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的費用。指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的攤銷。指企業的所屬部門為企業業務經營的合理需要而支付的費用。按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。指企業材料、半成品及其產成品倉庫為進行保管、整理等工作所耗用的材料、工具，備品和其他費用。指行政管理部門（包括福利部門）應負擔的財產保險費、車輛保險（不包括采購物資的途中保險費）。指行政管理部門由于消耗水、電和照明用材料等而支付的費用。指行政管理部門應負擔的廠內運輸部門和廠外運輸機構所提供的運輸費用。包括其辦公用車輛的養路費、管理費、耗用燃料及其他材料等費用。不計入材料采購成本的市內運雜費。指行政管理部門所支付的取暖費，包括取暖用燃料、蒸汽、熱水、爐具等支出。企業警衛。消防部門的維護費用和日常經費。如消耗的消防用材料物資、預防用材料物資、預防宣傳費用、警衛消防人員服裝和門衛費用等。指企業因召開會議按照規定支付的各種費用，其中包括會議伙食補助費、會議公雜費、住宿費和會場租賃費、會議交通費等。按照地方規定的范圍和標準支付給職工的市內交通補貼，為職工上下班工廠自備車和職工私車所耗用的汽油費、養路費等交通費以及職工探親旅費等。指按照規定標準和范圍支付給職工的勞動保護用品，防暑降溫、保健飲食品（含外購礦泉飲水）的費用和勞動保護宣傳費用。指行政管理部門使用的從外部租入的各種固定資產和用具等按規定在管理費用中列支的租金。指企業為預防職業病而發生的工業衛生費；為保護工廠環境而發生的環境保護費用：“三廢”費用；廠區清潔費用等。指企業經批準實際轉銷的確實無法收回的應收款項或按規定提取的壞賬準備金。指企業的原材料、自制半成品、在產品及產成品等盤虧，毀損、報廢扣除過失人及保險公司賠款與上述存貨盤盈相抵后的凈損失。指企業對材料或產品進行化驗、檢驗、試驗而發生的費用。管理費用雖然這么多科目，其實最重要的是按照符合自己企業的需求和發生的業務。
最新最全！2023年固定資產優惠
加速折舊優惠政策包括采用加速折舊的方法（雙倍余額遞減法或者年數總和法）或者縮短折舊年限（不得低于規定折舊年限的60%）兩種辦法。全部企業，滿足以下2個條件的，可以適用加速折舊的優惠除此之外，所有行業在2014年1月1日以后購進的專用于研發的機器設備，單位價值100萬以上的，可以享受加速折舊的優惠。自2019年1月1日以后，新購進的固定資產，均可以享受加速折舊的優惠政策。其中，全部制造業和信息傳輸、軟件和信息技術服務業中的小型微利企業，自2019年1月1日起，購進單位價值100萬以上的，兼用于研發的機器設備，可以享受加速折舊的優惠。企業2018年1月1日之前取得的固定資產，不允許稅前一次性扣除。企業于2018年1月1日至2023年12月31日新購進的固定資產（除房屋、建筑物），滿足條件的，可在稅前一次性扣除。| 企業類型 | 資產原值 | 扣除標準 | 政策依據 |
| 一般企業 | 500萬以下 | 可以一次性扣除 | 財稅〔2021〕6號 |
| 500萬以上 | 計提折舊扣除 |
| 海南自貿港設立的企業 | 500萬以下 | 可以一次性扣除 | 財稅〔2021〕31號 |
| 500萬以上 | 可以縮短年限或加速折舊 |
注：對在海南自由貿易港設立的企業,該條政策年限為2020年1月1日至2024年12月31日，且無形資產亦適用上述政策規定。除此之外，所有行業在2014年1月1日以后購進的專用于研發的機器設備，單位價值100萬以下的，可以享受一次性扣除的優惠。全部制造業和信息傳輸、軟件和信息技術服務業中的小型微利企業，自2019年1月1日起，購進單位價值100萬以下的，兼用于研發的機器設備，可以享受一次性扣除的優惠。點晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯系電話：4001861886
該文章在 2023/12/3 23:27:07 編輯過
400 186 1886
