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企業(yè)經(jīng)營時，常會遇到不要發(fā)票的客戶：

會計遇到這種情況怎么辦？

、客戶不要發(fā)票，開不開？

1.從納稅上來講，不管是做未開票收入還是直接開具普通發(fā)票，都沒有造成少交稅款。

2.但從稅務管理和客戶管理來看，做未開票收入更便于客戶管理。一般納稅人，增值稅申報附表——《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中單列“未開具發(fā)票”一欄。小規(guī)模納稅人沒有單獨的未開具發(fā)票申報欄次。

注意：未開票收入正數(shù)和負數(shù)需要企業(yè)留存好業(yè)務發(fā)生的證據(jù)鏈。

3.從發(fā)票管理辦法來講，銷售或者提供了服務，就應開具發(fā)票。因此，對于不要發(fā)票的客戶，也應當場開具發(fā)票。

4.從稅務預警評估風險看，由于進項有發(fā)票，若是銷項不開票，發(fā)票電子底賬系統(tǒng)容易造成進項銷項不符，有進無銷。

因此，建議依法開具發(fā)票。

、客戶為什么不要發(fā)票？企業(yè)不開會有什么風險嗎？

一、客戶為什么不要發(fā)票？

1.“省”稅

發(fā)票都有稅點。但不要票真的能省下來嗎？

2.私戶轉(zhuǎn)賬

企業(yè)若從對公賬戶轉(zhuǎn)賬，必然要開具發(fā)票，要與企業(yè)四流一致。

從私戶轉(zhuǎn)賬便無需開具發(fā)票，但一旦被稅務稽查，企業(yè)面臨的將是“罰款+滯納金”等處罰。

二、企業(yè)不開發(fā)票，有什么風險？

①違反發(fā)票管理辦法

可能之前客戶不要票，一兩個月又后悔。此逼笠稻臀シ捶⑵憊芾戇旆ㄖ杏倍純鋇墓娑ǎ媼俅Ψ！�

② 偷逃稅款

有的企業(yè)為了少交稅故意隱瞞不開票收入，屬于偷逃稅款的行為。被稅務機關(guān)稽查到將進行追繳稅款、繳納滯納金和罰款，構(gòu)成犯罪的，還要依法追究刑事責任。

這種情況，稅務局給出答復：

如確實存在取得收入而未開具發(fā)票的，增值稅納稅義務已發(fā)生的，應當按照未開具發(fā)票收入申報納稅。

一、什么是未開票收入？

實務中存在，企業(yè)（一般納稅人，下同）向客戶（特別是個人）銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)，收取款項后，客戶未索要發(fā)票，按規(guī)定增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生，應在增值稅申報表中“未開票收入”中填報。

二、未開票收入可以不申報嗎？

不可以！

按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等。因此，只申報開票收入既不合規(guī)，也不合法！

三、未開票收入如何入賬？

當存在未開票收入時，入賬方式如下：

、財務人注意！7種發(fā)票不能隨意開具！

1.購買商品或服務項目較多，發(fā)票開具時必須開具明細嗎？

《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》第二條規(guī)定：“銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應與實際交易相符，如不相符應及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。”

如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

注意！現(xiàn)在推廣的數(shù)電票，沒有行次限制，可以在發(fā)票上開具商品明細。

2.政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊、學校、個人沒有納稅人識別號，開具發(fā)票可以不填寫嗎？

《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》規(guī)定：“一、自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。”

因此，政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊、學校、個人不屬于企業(yè)，開具發(fā)票可以不填寫納稅人識別號。

3.餐飲發(fā)票還需不需要開具菜單？

《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》第二條規(guī)定：“銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。”        

因此，餐飲發(fā)票據(jù)實開具即可，無需列明詳細菜品、菜單。

4.定額發(fā)票是否必須填寫納稅人識別號？

對于定額發(fā)票，無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

5、購買方為企業(yè)，取得的增值稅普通發(fā)票，沒有填寫購買方納稅人識別號，可以作為稅收憑證嗎？

《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》第一條規(guī)定：“自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。”

6.向企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票是否必須填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼？

《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》第一條規(guī)定：“自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。”

因此，向企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票必須填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

7.給軍隊、非盈利組織開具發(fā)票，也必須寫統(tǒng)一社會信用代碼嗎？

《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》第一條第二款規(guī)定：“本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。”

因此，軍隊、非盈利組織不在《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》第一條規(guī)定的范圍內(nèi)，不需要寫統(tǒng)一社會信用代碼。