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內(nèi)容目錄

1. 標(biāo)準(zhǔn)成本定義及SAP中的實(shí)現(xiàn)方法

2. 標(biāo)準(zhǔn)成本SAP中的基本賬務(wù)體系

3. 功能范圍5101科目計(jì)入和結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則

4. 標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本差異詳解

一、標(biāo)準(zhǔn)成本定義及SAP中的實(shí)現(xiàn)方法

標(biāo)準(zhǔn)成本定義：

標(biāo)準(zhǔn)成本是通過精確的調(diào)查、分析與技術(shù)測(cè)定而制定，用來(lái)評(píng)價(jià)實(shí)際成本、衡量工作效率的一種預(yù)計(jì)成本。實(shí)際業(yè)務(wù)中，標(biāo)準(zhǔn)成本是以對(duì)自制產(chǎn)成品一定規(guī)則建立的一套比較穩(wěn)定和客觀的成本標(biāo)準(zhǔn)值，以此作為標(biāo)桿同實(shí)際成本對(duì)比分析造成差異的原因。標(biāo)準(zhǔn)成本基本排除不應(yīng)該發(fā)生的浪費(fèi)，被認(rèn)為是一種“應(yīng)該成本”。

SAP中實(shí)現(xiàn)方法：

對(duì)于SAP中管理全部以物料號(hào)及物料號(hào)的主數(shù)據(jù)為依托，需要對(duì)每個(gè)產(chǎn)成品的物料號(hào)建立標(biāo)準(zhǔn)成本。實(shí)現(xiàn)方法如下：

1. 產(chǎn)成品的料號(hào)主數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)和成本視圖價(jià)格標(biāo)志設(shè)為S（標(biāo)準(zhǔn)價(jià)），不勾選無(wú)成本核算

2. 對(duì)每個(gè)產(chǎn)成品料號(hào)建立相應(yīng)的BOM和工藝路線，BOM對(duì)應(yīng)的每個(gè)產(chǎn)成品的標(biāo)準(zhǔn)材料耗用量，工藝路線對(duì)應(yīng)物料會(huì)在某條產(chǎn)線消耗的節(jié)點(diǎn)。

3. 對(duì)每個(gè)產(chǎn)線成本中心設(shè)置作業(yè)類型，作業(yè)類型相當(dāng)于該產(chǎn)線會(huì)發(fā)生每單位產(chǎn)出的基本費(fèi)用成本消耗。（一般分，人工、維護(hù)、水電、輔料等，維護(hù)單位產(chǎn)出的標(biāo)準(zhǔn)工價(jià)）

單個(gè)物料的單位標(biāo)準(zhǔn)成本即等于=標(biāo)準(zhǔn)BOM的材料成本消耗合計(jì)+對(duì)應(yīng)產(chǎn)線生產(chǎn)該物料的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本消耗合計(jì)

1. 每個(gè)成品的物料號(hào)建立時(shí)必須先對(duì)該物料號(hào)按照以上邏輯做標(biāo)準(zhǔn)成本估算和發(fā)布，才可以投入生產(chǎn)。

二、標(biāo)準(zhǔn)成本SAP中的基本賬務(wù)體系

賬務(wù)要點(diǎn)：

1. 從流程可以看到，差異科目來(lái)源于標(biāo)準(zhǔn)價(jià)重估和訂單結(jié)算，月底時(shí)都被單層差異結(jié)轉(zhuǎn)科目結(jié)平，去向是該物料的當(dāng)月直接領(lǐng)用消耗、多層差異結(jié)轉(zhuǎn)和存貨。同時(shí)多層差異由單層差異卷積，去向?yàn)轭I(lǐng)用消耗、發(fā)出商品和庫(kù)存。

2. 發(fā)布下月標(biāo)準(zhǔn)成本必須同時(shí)開啟下月的物料帳和財(cái)務(wù)賬。一旦下月的物料賬開啟，下月的財(cái)務(wù)賬也必須開啟，因?yàn)橹灰_啟了物料賬，即便某成品物料仍舊在當(dāng)月做物料移動(dòng)，那系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)判斷是否下月標(biāo)準(zhǔn)成本已經(jīng)發(fā)布：若發(fā)過下月的標(biāo)準(zhǔn)成本，且上下月間標(biāo)準(zhǔn)成本不一致，則會(huì)自動(dòng)生成標(biāo)準(zhǔn)成本差異憑證到下月；若未發(fā)布，則下月延用當(dāng)月的標(biāo)準(zhǔn)成本，不產(chǎn)生任何憑證。所以一旦物料賬期打開，系統(tǒng)其實(shí)隨時(shí)可能會(huì)對(duì)下月做出財(cái)務(wù)憑證來(lái)，繼而要求財(cái)務(wù)賬期也要打開（從業(yè)務(wù)流程上控制，下月賬期打開的前提應(yīng)該是前期物料移動(dòng)全部完成，打開物料賬期也要打開財(cái)務(wù)賬期，標(biāo)準(zhǔn)價(jià)才能發(fā)布的過去，但同時(shí)也要取消“允許前期記賬”，不能再允許業(yè)務(wù)部門再往前期記賬了，只有在后續(xù)做物料帳結(jié)賬，差異往庫(kù)存結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，過賬的那個(gè)瞬間，才重新勾選“允許前期記賬”，做完后馬上取消）。

三、功能范圍5101科目的轉(zhuǎn)入和結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則

基本流程如下：

從流程上看，成本的計(jì)入分為兩條線：費(fèi)用流和材料流，兩者都最后匯總到生產(chǎn)訂單，由訂單作為最終產(chǎn)出的媒介進(jìn)入庫(kù)存。

1. 材料流：

直接訂單領(lǐng)料，直接計(jì)入生產(chǎn)成本的材料投入

憑證： 借：生產(chǎn)成本-材料投入 貸：原材料

1. 費(fèi)用流：

間接制造費(fèi)用：輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的費(fèi)用，從財(cái)務(wù)上講計(jì)入制造費(fèi)用。

憑證：借：費(fèi)用 貸：應(yīng)付/原材料等

該間接要分?jǐn)偟疆a(chǎn)線。在SAP中，CO中的次級(jí)成本要素作為接收者，全部接收輔助部門按照一定比例結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)線的費(fèi)用。注意此時(shí)僅是CO憑證，不是FI憑證。

直接制造費(fèi)用：由產(chǎn)線自身發(fā)生的費(fèi)用，比如直接人工等，這些直接計(jì)入產(chǎn)線的成本。

憑證：借：成本-直接人工/其他耗用等 貸：應(yīng)付工資

1. 報(bào)工，產(chǎn)出確認(rèn)：

報(bào)工即是訂單產(chǎn)出的確認(rèn)，產(chǎn)線將匯總的全部費(fèi)用按照每條訂單的產(chǎn)出按比例結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)訂單。注意此時(shí)也僅是CO憑證，不是FI憑證。

此處分為兩個(gè)步驟：

• 按設(shè)定作業(yè)計(jì)量單位報(bào)工時(shí)，進(jìn)入工單的工費(fèi)為產(chǎn)出作業(yè)計(jì)量單位*作業(yè)計(jì)劃單價(jià)，此處計(jì)劃單價(jià)為上月月結(jié)是維護(hù)，一般以上月或者上上月的實(shí)際價(jià)格作為參考

• 月底進(jìn)行作業(yè)價(jià)格重估，根據(jù)實(shí)際的投入重新計(jì)算作業(yè)實(shí)際價(jià)格，并對(duì)每一張工單的報(bào)工根據(jù)實(shí)際價(jià)格進(jìn)行重估，最終的效果是生產(chǎn)線上的成本結(jié)為零

1. 月中的訂單產(chǎn)出：

訂單產(chǎn)出按照標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)入存貨。

憑證：借：存貨-產(chǎn)成品 貸：生產(chǎn)成本（標(biāo)準(zhǔn)成本）

1. 訂單結(jié)算：

月底CO88訂單結(jié)算處理一旦完成，自動(dòng)匯總所有訂單的實(shí)際投入成本（即投入的材料流和費(fèi)用流，流程圖中紅色箭頭中的正數(shù)部分），同訂單月中產(chǎn)出對(duì)比（流程圖中生產(chǎn)成本產(chǎn)出，負(fù)數(shù)紅字部分），若有差異產(chǎn)生差異科目。

憑證：借：差異 貸：生產(chǎn)成本-訂單結(jié)算

（單層差異只有在物料帳結(jié)賬時(shí)才會(huì)發(fā)生，是用來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)差異的，也就是說物料帳結(jié)賬后 差異 + 單層差異 月為零，多層差異則自己結(jié)平）

（以實(shí)際投入大于標(biāo)準(zhǔn)成本為例）

流程要點(diǎn)：

下劃線部分為5101功能范圍下的科目，完成訂單結(jié)算后，5101科目下的所有科目借貸余額為0（FAGLL03），才算結(jié)清，否則說明必然有一步結(jié)轉(zhuǎn)未結(jié)清。

四、標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本差異詳解

標(biāo)準(zhǔn)成本體系會(huì)產(chǎn)生各種差異。對(duì)于產(chǎn)成品而言主要差異有兩點(diǎn)：

1. 上下月之間標(biāo)準(zhǔn)成本估算差異。

2. 本月標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本之間的差異




3. 上下月之間標(biāo)準(zhǔn)成本的估算差異

舉例而言：

A、3月某產(chǎn)成品A，本月庫(kù)存1個(gè)，本月標(biāo)準(zhǔn)成本100，標(biāo)準(zhǔn)成本庫(kù)存100。

本月財(cái)務(wù)存貨-產(chǎn)成品科目余額：100。

B、假設(shè)本月該產(chǎn)品未作生產(chǎn)，未有實(shí)際成本和標(biāo)準(zhǔn)成本的差異。3月底財(cái)務(wù)存貨-產(chǎn)成品科目借方余額：100。

C、月底，打開物料賬和財(cái)務(wù)賬，對(duì)4月A產(chǎn)品進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本重估和發(fā)布，假設(shè)BOM變更或者材料價(jià)格變化導(dǎo)致A產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本重估變?yōu)?20。

D、系統(tǒng)在4月份生成一張憑證：借：存貨-產(chǎn)成品20 貸：價(jià)格重估差異 20。4月期初財(cái)務(wù)存貨-產(chǎn)成品科目借方為：120，同樣庫(kù)存明細(xì)賬中的A產(chǎn)品存貨價(jià)值變?yōu)?20。4月月中A產(chǎn)品便以120的標(biāo)準(zhǔn)成本做出庫(kù)和入庫(kù)。

1. 本月標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本之間的差異

以上例而言：

A、3月某產(chǎn)成品A，本月庫(kù)存1個(gè)，本月標(biāo)準(zhǔn)成本100，標(biāo)準(zhǔn)成本庫(kù)存100。

本月財(cái)務(wù)存貨-產(chǎn)成品科目余額：100。

B、假設(shè)本月該產(chǎn)品生產(chǎn)1個(gè)，實(shí)際成本130，本月標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本差異30。生成憑證：借：差異 30，貸：生產(chǎn)成本-訂單結(jié)算 30

C、同時(shí)該生產(chǎn)出來(lái)的1個(gè)產(chǎn)品A被發(fā)貨。30的差異要在庫(kù)存和發(fā)出商品之間分?jǐn)偂?/p>

D、月底，打開物料賬和財(cái)務(wù)賬，對(duì)4月A產(chǎn)品進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本重估和發(fā)布，假設(shè)BOM變更或者材料價(jià)格變化導(dǎo)致A產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本重估變?yōu)?20。

E、系統(tǒng)在4月份生成一張憑證：借：存貨-產(chǎn)成品 20 貸：價(jià)格重估差異 20。同時(shí)，庫(kù)存明細(xì)賬中的A產(chǎn)品存貨價(jià)值變?yōu)?20。4月月中A產(chǎn)品便以120的標(biāo)準(zhǔn)成本做出庫(kù)和入庫(kù)。

F、3月底做物料帳結(jié)賬，訂單結(jié)算的差異30要在庫(kù)存和發(fā)出商品之間分?jǐn)偂?span style="font-weight: 600;">庫(kù)存和發(fā)出的比例為1:1，那么生成憑證：借：存貨-產(chǎn)成品 15，貸：差異 15；借：發(fā)出商品 15，貸：差異 15。差異科目截平，3月底存貨-產(chǎn)成品科目余額變?yōu)椋?15。同時(shí)4月份產(chǎn)生一筆庫(kù)存差異的回沖：借：差異 15，貸：存貨-產(chǎn)成品15。

G：此時(shí)4月初產(chǎn)生了兩筆差異憑證：

一筆來(lái)自于3月和4月的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格重估差異：

借：存貨-產(chǎn)成品20 貸：價(jià)格重估差異 20

另一筆來(lái)自于3月實(shí)際成本和標(biāo)準(zhǔn)成本訂單差異結(jié)算的回沖：

借：差異 15，貸：存貨-產(chǎn)成品15

同時(shí)，3月底存貨-產(chǎn)成品科目余額為：115，那么結(jié)轉(zhuǎn)到4月，4月初存貨-產(chǎn)成品科目余額：

115-15+20=120，與上列相同。

（注意：標(biāo)準(zhǔn)成本產(chǎn)生的差異科目均為存貨科目，因此上下月間存貨科目期末期初余額是一致的）

總結(jié)：

從中我們不難看出，對(duì)于差異科目而言，每月是截平的，而對(duì)于存貨科目而言每月不但包含上月結(jié)轉(zhuǎn)下來(lái)的庫(kù)存實(shí)際成本，還要加上下月間的標(biāo)準(zhǔn)成本重估差異和上月標(biāo)準(zhǔn)成本同實(shí)際成本差異的回沖。

如果每月都做標(biāo)準(zhǔn)成本重估，且每月標(biāo)準(zhǔn)成本重估結(jié)果都不一樣，那么意味著每月都會(huì)有固定的一筆標(biāo)準(zhǔn)成本重估差異在月初出現(xiàn)。同時(shí)由于實(shí)際成本不可能每月與標(biāo)準(zhǔn)成本完全一致，每月初回沖的實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)差異其實(shí)是過去月份的不斷累積。