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產品成本控制C0-PC-物料分類賬

一、概念物料分類賬

1、物料分類賬簡介

中國會計準則規定，對存貨的核算必須采用歷史成本法，即實際成本法，如果企業采用計劃成本法，例如標準成本進行日常核算，應當在月末結算成本差異，或將計劃成本調整為實際成本。

為滿足中國的會計準則，在傳統的手工帳時代，對于業務量較大的企業，人們更傾向采用“加權平均法”計算物料實際成本，即在物料發生業務時，產生的憑證只有數量，不包含金額，當月末計算物料的實際成本后，再補齊整月憑證：這些做法只是機械的迎合會計準則的需要。

管理學認為，對企業財務的控制應當分為事前計劃、事中控制及事后分析，而單一的事后核算對企業現代化發展，毫無幫助。所以，采用標準成本法進行計價，為絕大多數咨詢公司所推薦。

在SAP系統中，如果物料的計價方式為標準價，并且系統沒有啟用物料分類帳功能，當業務發生的實際價與標準價不一致時，系統會自動計算差異，并將這筆差異計入表外科目，這些差異通常會在月結時，手工分攤至銷售成本和庫存子項目中。但這種做法并不能夠使企業了解每種物料的實際成本，因為分攤差異并沒有對應到具體的物料。

2、物料分類賬把差異實際分配到真實具體的科目中，而不是只按類別或其它分類分配，并能追溯到差異的最終消耗對象。物料分類賬的目的:還原物料實際成本。

3、物料分類賬是按物料的明細分類賬，它平行于總賬。也就是說它不會直接影響總賬和生成會計分錄。

每個物料主數據在物料分類賬中都是一個明細科目，系統自動在該明細分類賬中記錄下所有和該物料有關的業務，從而可以按期間(月)計算出該物料的實際成本。

物料分類賬著重在物料的取得。

物料的取得不僅僅局限于外購還包括內部取得，包括生產、工廠間轉移等。

物料分類賬中包括單級和多級的概念。

所謂單級指的就是單個物料及其取得過程。

在單個物料取得過程中產生的價值和數量都是基于單級的概念進行收集。

4、物料分類帳中，差異分為兩類：單層差異、多層差異。

簡單的講，單層差異就是物料自身所產生的差異，例如材料采購差異、生產訂單差異、發票校驗差異、期初導入差異等。

多層差異一般是由這個物料的下層物料分攤而來的差異，例如生產訂單中，投入到這張訂單中的物料所差生的差異，這部分差異主要由BOM結構來確定，位于BOM底層的物料不會吸收多層差異，但會向他的上層物料分攤自身的單層差異，這筆差異對于底層物料來說，是由單層差異引發的，而對上層物料來說，是一種多層差異，所以多層和單層的概念是相對的，不能一概而論。

5、差異的產生

使用標準價格進行初始評估會產生差異。

物料分類賬將這些差異拋到價格差異科目中去。

原材料的價格差異主要是在外購過程中產生的。

半成品和產成品的價格差異主要是由生產過程中的成本波動產生，這些差異可在工單結算時得出。

5.1價格差異的來源

期初導入庫存時產生的差異

工廠間轉移(各工廠該物料的標準價格差異)

外購(訂單/發票價格差異)

外包(訂單/發票價格差異)

內部制造(工單結算產生差異)

物料價格變化(MR22改變物料價格)

5.2 生產差異的來源

使用生產成本科目記錄生產過程中的投入與產出。生產成本科目借方記錄實際生產成本的投入，有些成本必須在月末才能入賬，比如折舊、工資等。但生產成本科目的貸方所記錄的產成品入庫是實時發生的，所以一般采用標準成本計價。這樣造成生產成本科目的借貸不平衡，使用差異結算將差異結算至一個差異科目。

6、單層價格差異更新

單層價格差異不包括其下階物料的價格差異。

例如，在工單結算半成品的單級價格差異時，是不包括其原材料價差的，因為原材料價格是以初始評估方式計入工單的。

7、單層物料價格確定

在每期期末，可使用單級價格確定為每一個物料分配其單級價差。

物料的單級價差會被按比例分配至期末庫存和物料消耗的科目中去。

8、多層物料價格確定

通過這樣一個數量結構將原材料價格差異上卷至其上階料半成品，再由半成品上卷至產成品。

在執行完多級物料價格確定之后，就得出了物料的期末實際價格。

在進行多級物料價格確定時，系統通過多級實際數量結構來確定哪些物料生產了其上階物料。

多級實際數量結構相當于一個實際的BOM。

9、實際成本組件分割

物料分類賬提供了用成本組件查看物料成本的功能。方便通過成本組件對比標準成本與實際成本。

10、物料分類賬月末處理(1)-實際成本及差異處理

周期單位價格即實際成本=(累計庫存價格+累計價格差異)/累計庫存數量

將價格差異按比例分配至銷貨成本和期末庫存

銷貨成本和期末庫存實現實際成本計價

11、物料分類賬月末處理(2)-關帳操作

收集價格及匯率差異

執行期末關賬

執行下月的標準成本估算

執行價格確定(單級、多級價格)

結算過賬

標記實際價格

物料分類帳除了主數據的維護工作外，沒有任何其他的日常操作。日常處理的主要工作由后勤模塊執行，關鍵在于規范業務流程，避免某些不合理業務的發生。原則是需要避免出現無法分攤的差異產生。典型的無法分攤差異的業務有：

12、物料分類帳的日常操作

12.1生產訂單不規范的跨月投料

在使用SAP 的過程中，物流與信息流之間，往往會存在一定的時間差，例如當產成品入庫后，倉管員往往會在物料進入倉庫一段時間后再進行系統過賬，這在平日里對SAP的影響可能并不大，但在月末時，這種影響將是危害性的。

12.2非生產性成本中心領用物料

月末結算時物料的差異將直接進入所對應的成本中心。如果是生產性成本中心，則差異會根據作業價格重估重新進入到生產訂單，在該車間的生產訂單中進行統攤。但如果對應的是非生成性成本中心，則差異只能進損益，這不但有違我國的會計準則，更會使實際成本計算不準確。

企業中經常會發生這類業務:訂單投料后，發現制造出來的工件不是所需的，于是在訂單沒有任何產出的情況下，將其TECO，但不對已經投入該訂單的物料進行處理。這些物料的投入，在月結時會自動進入訂單差異。

12.3訂單技術性關閉的后續處理

科目，但這些差異卻無法找到吸收的對象。

12.4物料轉物料

物料轉物料在企業中也是一種常見的業務，發生這種業務一般是由替代料，或主數據不準確而造成，使用物料分類帳后，將不允許這種業務的發生。

13、物料分類賬的月結操作：CKMLCP

通過對日常業務的處理、分析，月末時，財務部門需要對收集而來的數據進行整理計算，并最終得出物料的實際成本。物料分類帳的結算應該在結算生產訂單之后，結轉費用及出具報表之前進行。

第一步:確定月結的工廠，選定備選工廠中的物料。

第二步:確定物料計算順序。

第三步:計算物料自身差異(計算單層差異)。

第四步:計算多層差異

第五步:計算物料實際成本。

第六步:計算當月在制品分攤的差異。

第八步:將實際價格發布至物料的標準成本。注意:在項目中一般不將實際成本發布至標準成本。

第七步:產生差異憑證，將差異進行過賬。

在完成第六步后，建議使用值流監視器，事務代碼：CKMVFM，如下圖所示，對物料實際成本數據進行分析、核對，如果發現差異異常的物料，可以在正式差異過賬前對后勤業務進行調整。調整完畢后，按照調整內容，如果涉及成本中心或生產訂單，則可以考對生產訂單重新結算。如果涉及面不廣，則僅需對物料分類帳重結算。調整完畢后，再進入到第七步。

14、物料分類帳月結后續處理：CKMVFM

通過值流監視器，可以查看物料的差異分攤情況，如果出現金額較大的未分配未分攤，則可以使用CKM3尋找差異原因，并加以修正。

然后，將物料分類帳計算得出的實際成本傳輸至獲利能力分析中，事務代碼：KE27。

完整全文：

附件：物料分類帳課程內容..pdf