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   固定資產(chǎn)出現(xiàn)報(bào)廢入賬時(shí)，需要先確定報(bào)廢后的殘值。再根據(jù)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與殘值的差額計(jì)入“營業(yè)外支出—非常損失”。如果損失有保險(xiǎn)公司賠償或責(zé)任人賠償，還應(yīng)當(dāng)減除該賠償?shù)馁M(fèi)用。具體分錄如下：

1、當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生損失后

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊

借：固定資產(chǎn)清理
      累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)

ps：關(guān)于報(bào)廢固定資產(chǎn)折舊問題

  按月折舊的固定資產(chǎn)，無論該固定資產(chǎn)的損失發(fā)生在該月份的那個(gè)時(shí)間點(diǎn)上（1號損失與30號發(fā)生損失都不影響當(dāng)月折舊），發(fā)生損失的當(dāng)月都應(yīng)計(jì)提當(dāng)月折舊。

2、確認(rèn)固定資產(chǎn)損失后可獲取的補(bǔ)償

借：其他應(yīng)收款
貸：固定資產(chǎn)清理—補(bǔ)償

3、出售報(bào)廢的固定資產(chǎn)

借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理      
       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

4、發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款

5、余值轉(zhuǎn)營業(yè)外支出

借：營業(yè)外支出—非常損失
貸：固定資產(chǎn)清理

6、如果該固定資產(chǎn)有保險(xiǎn)或有賠償人則

借：營業(yè)外支出—非常損失（差額）
      其他應(yīng)收款—個(gè)人/單位（個(gè)人賠償或保險(xiǎn)補(bǔ)償）
貸：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)報(bào)廢對稅務(wù)上的影響一：增值稅影響

   大多數(shù)情況下，固定資產(chǎn)的報(bào)廢，不需要轉(zhuǎn)出未折舊部分的增值稅，所以不會對增值稅產(chǎn)生影響。出售報(bào)廢的固定資產(chǎn)，稅率也是按出售二手固定資產(chǎn)。如果沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，減按2%征收率征收增值稅。抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅則按13%稅率征收。

固定資產(chǎn)報(bào)廢對稅務(wù)上的影響一：企業(yè)所得稅影響

     由于固定資產(chǎn)未折舊部分的清理與殘值變現(xiàn)會利潤產(chǎn)生影響，所以固定資產(chǎn)報(bào)廢會對所得稅產(chǎn)生影響。會計(jì)處理中最頭疼的莫過于報(bào)廢的固定在此未銷售出去，但已經(jīng)在會計(jì)上做了報(bào)廢處理。這時(shí)會出現(xiàn)無法確認(rèn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘值。這時(shí)如果固定資產(chǎn)的殘值不大，一般采用什么時(shí)候銷售什么時(shí)候確認(rèn)收入，未銷售時(shí)殘值不計(jì)入企業(yè)。如果殘值大，需要對殘值進(jìn)行評估，以評估值作為報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘值入賬，繳納企業(yè)所得稅。

   固定資產(chǎn)被淘汰，在會計(jì)上其實(shí)質(zhì)是固定資產(chǎn)減值。被淘汰但仍在使用的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值確定余值。（可變現(xiàn)價(jià)值為出售固定資產(chǎn)與使用固定資產(chǎn)帶來的收益孰高值）固定資產(chǎn)余值與賬面值的差額確認(rèn)為年末減值額。

1、淘汰固定資產(chǎn)會計(jì)上處理

  借：資產(chǎn)減值損失 
  貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2、稅務(wù)上（淘汰但仍在用）

   按原計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)稅，減值不影響稅務(wù)。

3、稅務(wù)上（徹底淘汰，不能再用）

     該固定資產(chǎn)已經(jīng)抵扣的增值稅無需轉(zhuǎn)出。企業(yè)所得稅未扣除完部分一次當(dāng)期扣除。

   會計(jì)不是萬不得已，不要做固定資產(chǎn)盤虧。因固定資產(chǎn)盤虧會增值稅產(chǎn)生影響，未折舊部分的固定資產(chǎn)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出。（該轉(zhuǎn)出一經(jīng)轉(zhuǎn)出，不得再轉(zhuǎn)回，即使后期即使找回固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅依然不得抵扣。）還需出示完整的盤虧憑證，后期如果找回該項(xiàng)固定資產(chǎn)，又需要按照重置成本入賬。對企業(yè)來說盤虧固定資產(chǎn)只會帶來稅負(fù)增加，對會計(jì)來說，則要面對很復(fù)制的賬務(wù)處理。盤虧分錄如下：

1、確認(rèn)固定資產(chǎn)盤虧（上報(bào)）

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
      累計(jì)折舊 
      固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（轉(zhuǎn)出對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅）

2、有責(zé)任人承擔(dān)

借：其他應(yīng)收款
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

ps：有責(zé)任人承擔(dān)固定資產(chǎn)的損失，不會影響固定資產(chǎn)未折舊部分對應(yīng)的增值稅額轉(zhuǎn)出。如責(zé)任人承擔(dān)的費(fèi)用不足以彌補(bǔ)損失，損失余額計(jì)入“營業(yè)支出—非常損失”，如補(bǔ)償余額高于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，則計(jì)入“營業(yè)外收入”。

3、企業(yè)承擔(dān)

借：營業(yè)支出—非常損失
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

ps：盤虧固定資產(chǎn)，需要提供固定資產(chǎn)盤點(diǎn)單 、盤虧情況說明（盤虧具體時(shí)間很重要）、內(nèi)部盤虧審批單。作為會計(jì)的入賬憑證。