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一、預(yù)算控制

1.1目地

為切實(shí)發(fā)揮預(yù)算在企業(yè)管理中的作用，及時(shí)、全面提供預(yù)算執(zhí)行信息，并針對(duì)預(yù)算差異及時(shí)修正從而確保最終結(jié)果達(dá)成即定的預(yù)算目標(biāo)。

1.2適用范圍

1.3預(yù)算控制措施

1.3.1建立周期預(yù)算報(bào)告制度、完善預(yù)算與報(bào)銷信息共享系統(tǒng)

1.3.1.1日?qǐng)?bào)（資金分布表、采購(gòu)商務(wù)日?qǐng)?bào)、現(xiàn)金流日?qǐng)?bào)）

1.3.1.2月報(bào)（管理報(bào)表、經(jīng)營(yíng)分析表、收入結(jié)構(gòu)分析表、產(chǎn)品分析表、運(yùn)作指標(biāo)分析表）

1.3.1.3季度召開公司級(jí)、體系級(jí)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)

1.3.1.4月度專項(xiàng)分析會(huì)

1.3.1.5重大差異和問題的臨時(shí)報(bào)告

1.3.2確定責(zé)任預(yù)算指標(biāo)并簽訂經(jīng)營(yíng)責(zé)任狀

   建立和健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。預(yù)算落實(shí)到具體的部門和個(gè)人。并始各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)量化、具體化、指標(biāo)化,通過簽訂經(jīng)營(yíng)責(zé)任狀,保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的貫徹落實(shí)。

  1.3.2.1、銷售預(yù)算、毛利預(yù)算、銷售費(fèi)用、貢獻(xiàn)毛益、應(yīng)收、庫存周轉(zhuǎn)指標(biāo)由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)執(zhí)行、落實(shí)，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任；

　1.3.2.2、現(xiàn)金運(yùn)作折扣、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)落實(shí)執(zhí)行，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任；

　1.3.2.3、管理費(fèi)用（除財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用以外的費(fèi)用）預(yù)算，由總經(jīng)理室、各職能等相關(guān)部門負(fù)責(zé)落實(shí)執(zhí)行，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任；

1.3.3對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況建立預(yù)警機(jī)制

1.3.3.1日常控制：

     經(jīng)營(yíng)分析部保持與相關(guān)部門實(shí)時(shí)的信息溝通。通過每日對(duì)各部門經(jīng)營(yíng)點(diǎn)評(píng)來對(duì)各部門執(zhí)行預(yù)算情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)控。針對(duì)信息系統(tǒng)中反映出的相關(guān)部門執(zhí)行偏差及時(shí)查明原因，提出解決辦法，相關(guān)部門采取有效措施,消除不利差異,擴(kuò)大有利差異。從而確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

    銷售環(huán)節(jié)，實(shí)行應(yīng)收賬款信用管理，客戶應(yīng)收賬款超過規(guī)定限額、時(shí)間，則停止發(fā)貨，避免壞賬并將相關(guān)情況及時(shí)報(bào)送相關(guān)部門。同時(shí)根據(jù)每天銷售情況，及時(shí)編制日?qǐng)?bào)，及時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋收入預(yù)算的執(zhí)行情況，確保銷售預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

     在物資采購(gòu)環(huán)節(jié)，采購(gòu)商務(wù)嚴(yán)格審核每筆業(yè)務(wù)有無業(yè)務(wù)部門簽發(fā)的“備貨單”、并查詢庫存及專用發(fā)票是否規(guī)范等對(duì)每個(gè)供應(yīng)商建立應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)管理，根據(jù)欠款及供應(yīng)商的信譽(yù)等情況來調(diào)節(jié)付款節(jié)奏，爭(zhēng)取最優(yōu)惠的付款方式。并根據(jù)每天的采購(gòu)情況編制日?qǐng)?bào)，及時(shí)向各部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋貨物在途情況及廠家可使用信用金的情況。

      現(xiàn)金流管理環(huán)節(jié)，嚴(yán)格按照公司相應(yīng)的付款程序檢查相關(guān)付款單據(jù)是否齊全，手續(xù)是否完備、并規(guī)模票據(jù)貼現(xiàn)和為吃聯(lián)想現(xiàn)金點(diǎn)及時(shí)采購(gòu)出票付款，擴(kuò)大企業(yè)自身商業(yè)信用，加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)。并編制每天的流金流量報(bào)表，及時(shí)向各部門和領(lǐng)導(dǎo)反饋現(xiàn)金收入、支出、現(xiàn)金折扣預(yù)算的執(zhí)行情況。確保現(xiàn)金流預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

   嚴(yán)格按照公司保證金制度、個(gè)人借款制度、庫存管理制度的執(zhí)行。定期公布保證金、個(gè)人借款、積壓庫存、超期應(yīng)收賬款余額及賬齡，督促相關(guān)部門及時(shí)采取措施。避免貨款占用、貨物積壓，資金沉淀從而確保相應(yīng)的預(yù)算周轉(zhuǎn)指標(biāo)的達(dá)成。

   在費(fèi)用總額及重點(diǎn)費(fèi)用報(bào)銷環(huán)節(jié)，通過各部門每月費(fèi)用報(bào)銷，每次定時(shí)將各部門的費(fèi)用單輸入電腦，根據(jù)不同需要（部門或費(fèi)用性質(zhì)）進(jìn)行匯總，并與部門的預(yù)算對(duì)比。當(dāng)部門費(fèi)用使用達(dá)到預(yù)算70%，就向該職能部門發(fā)出警示；當(dāng)費(fèi)用使用達(dá)到預(yù)算的90%時(shí)，就向該部門發(fā)出警告，進(jìn)一步提醒；如超支就停止正常手續(xù)該職能部門使用、報(bào)銷任何費(fèi)用。并提請(qǐng)報(bào)有關(guān)部門處理。（具體詳見公司費(fèi)用預(yù)算管理思路）

1.3.3.2定期控制：

   公司每月業(yè)務(wù)部門召開專項(xiàng)分析會(huì)，處理部分預(yù)算偏差，相互交換經(jīng)驗(yàn)、信息，發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題。公司每季度召開一次季度經(jīng)營(yíng)會(huì)(公司級(jí)、體系級(jí))，處理重大預(yù)算偏離或作出相應(yīng)的預(yù)算修改，對(duì)近期市場(chǎng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，考察重大項(xiàng)目的執(zhí)行情況，調(diào)劑內(nèi)部資源。

1.3.4健全項(xiàng)目管理，完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度

1.3.4.1加強(qiáng)對(duì)行業(yè)工程項(xiàng)目及軟件研發(fā)項(xiàng)目健立項(xiàng)目預(yù)決算制度。從而發(fā)揮項(xiàng)目管理作用。以便合理控制項(xiàng)目成本，并與收入配比。分析投入產(chǎn)出比和考核，從而體現(xiàn)效益原則。通過加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的內(nèi)部控制，防范項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)，提高資金使用效益。（詳見項(xiàng)目預(yù)決算制度）

1.3.4.2根據(jù)各業(yè)務(wù)體系業(yè)務(wù)特點(diǎn)，與各部門管理人員共同業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)分析及編制業(yè)務(wù)流程圖，并標(biāo)注關(guān)鍵控制點(diǎn)，并確認(rèn)控制點(diǎn)的內(nèi)部控制方法及手段，以及必要的管理報(bào)告系統(tǒng)；并將所有的內(nèi)部控制程序文件和流程圖匯總形成完整的內(nèi)部控制文件。并加強(qiáng)內(nèi)控的執(zhí)行力度，通過定期不定期的檢查，并納入績(jī)效考核。（詳見績(jī)效考核方法）

1.3.5預(yù)算差異分析

1.3.5.1經(jīng)營(yíng)分析部依據(jù)某個(gè)時(shí)期（季度、年度）各部門靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表及掌握的動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)信息，全面、系統(tǒng)地對(duì)照預(yù)算指標(biāo)及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，計(jì)算差異；各部門對(duì)歸口的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤、對(duì)產(chǎn)生預(yù)算偏差的原因，提出糾偏的建議和措施。

1.3.5.2季度召開公司級(jí)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)。重點(diǎn)分析上季存在問題改進(jìn)執(zhí)行情況回顧、利潤(rùn)預(yù)算、資金占用預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等完成情況，比較差異，分析成因。形成預(yù)算差異分析報(bào)告。

預(yù)算差異分析報(bào)告包括以下內(nèi)容：

進(jìn)度分析：累計(jì)計(jì)算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點(diǎn)分析毛利和費(fèi)用進(jìn)度，為調(diào)整計(jì)劃和控制提供指導(dǎo)。

業(yè)績(jī)分析：根據(jù)各部門預(yù)算完成情況，通過差異分析的方法，評(píng)價(jià)部門業(yè)績(jī)，為考核提供依據(jù)。

分析建議：為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和建議。

1.3.5.3差異性重要性標(biāo)準(zhǔn)：

1.3.5.4差異分析流程圖：

藍(lán)色部份:經(jīng)營(yíng)分析部負(fù)責(zé)

紅色部份:產(chǎn)生差異部門負(fù)責(zé)

紫色部份:總經(jīng)理例會(huì)

二、預(yù)算調(diào)整

2.1目地

預(yù)算確定后因經(jīng)營(yíng)環(huán)境在不斷的變化。為了保證預(yù)算的科學(xué)和適應(yīng)性，必須建立合理的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制。

2.2原則

2.2.1預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，一般情況下不得隨意調(diào)整預(yù)算。

2.2.2當(dāng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，以保證預(yù)算符合客觀實(shí)際情況。

2.2.3財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整的重點(diǎn)應(yīng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重大的、關(guān)鍵性差異方面。

2.3預(yù)算調(diào)整分類

預(yù)算調(diào)整分為兩類：預(yù)算目標(biāo)調(diào)整和預(yù)算內(nèi)部調(diào)整

2.3預(yù)算調(diào)整條件

2.3.1當(dāng)有下列情況之一，而且嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行時(shí)，可按規(guī)定程序申請(qǐng)預(yù)算目標(biāo)調(diào)整，原則上半年調(diào)整一次；：

董事會(huì)調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；

客觀環(huán)境發(fā)生重大變化（如市場(chǎng)需求、行業(yè)發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和國(guó)家政策等方面），需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo)；

公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化；

發(fā)生不可抗力的事件；

董事會(huì)或預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項(xiàng)。

2.3.2對(duì)于不影響預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行，每季度調(diào)整一次。

2.4調(diào)整時(shí)間

2.4.1定期調(diào)整

預(yù)算內(nèi)部調(diào)整，季度后次月25日前，召開總經(jīng)理例會(huì)，針對(duì)預(yù)算差異討論預(yù)算調(diào)整事宜。

2.4.2不定期調(diào)整

公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化，可以根據(jù)情況隨時(shí)提出預(yù)算目標(biāo)調(diào)整申請(qǐng)。

2.6調(diào)整流程

2.6.1預(yù)算目標(biāo)調(diào)整流程

當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司全局性重大變化，經(jīng)董事會(huì)和經(jīng)理層協(xié)商一致后，提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。

程序如下：由董事會(huì)和經(jīng)理層提出預(yù)算目標(biāo)調(diào)整意向，經(jīng)營(yíng)分析部編制預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，應(yīng)提交董事會(huì)審批。董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，由經(jīng)營(yíng)分析部下達(dá)（編寫預(yù)算調(diào)整通知書）。各相關(guān)部門根據(jù)預(yù)算調(diào)整通知書填寫預(yù)算調(diào)整表。

2.6.2預(yù)算內(nèi)部調(diào)整流程

根據(jù)預(yù)算分析分析報(bào)告及總經(jīng)理例會(huì)預(yù)算調(diào)整決議。由各責(zé)任部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。

程序如下：由預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)部門填寫預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，交主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報(bào)經(jīng)營(yíng)分析部預(yù)算審核；經(jīng)營(yíng)分析部審核后，提出調(diào)整建議，上報(bào)總經(jīng)理例會(huì)審議批準(zhǔn)。審議批準(zhǔn)后交由經(jīng)營(yíng)分析部下達(dá)（編寫預(yù)算調(diào)整通知書）。